Napi Köz(l)öny Csináld magad újság!
Jelenleg is van pénzforgalmi szemléletű elszámolás az egyszeres könyvelésnél (pl. egyéni vállalkozó). A jelenlegi pénzforgalmi elszámolás csak az értékesítés áfájára vonatkozik. A halasztás a 45. napon lejár, vagyis a 45. nap után következő időszak áfa bevallásába már be kell állítani a fizetendő áfát függetlenül attól, hogy a számla ellenértéke befolyt-e vagy sem.
Az új pénzforgalmi elszámolás választáson alapul (196. § A-G pontja)
• Alanya: adott év január 1-én érvényben levő kis- és középvállalkozásokra vonatkozó törvény alapján kisvállalkozónak minősülő, belföldön letelepedett adóalany, aki ellen nincs csőd vagy felszámolási eljárás, valamint nem alanyi adómentes státuszú.
• Feltétel: az értékesítés adó nélküli ellenértéke a tárgy év előtti évben nem, valamint a tárgy évben várhatóan nem éri el a 125 millió Ft-ot. A 125 millió Ft-ba nem számít bele a tárgyi eszközök, immateriális jószágok értékesítésének bevétele, a 85. § szerinti mentes ügyletek, valamint a 86. § 1. bekezdés a-g pontjaiban felsorolt tevékenységek bevétele, ha nem kiegészítő tevékenységként végzik
Abban az esetben, ha pénzforgalmi elszámolás szerint adózok, a vevőm sem igényelheti vissza az általam kiállított számla áfáját, csak abban az esetben ha a számla ellenértékét kifizette.
Kivételek:
• 10. § a pontja szerint felsoroltakra nem érvényes, úgymint részletre vétel, zárt végű pénzügyi lízing. Ezekben az esetekben a birtokba adás napjával a teljes áfát be kell fizetni, valamint vissza is lehet igényelni.
• 89. § adómentes közösségi értékesítés
• Különleges eljárással megállapított adó (használt ingóságok értékesítése, utazás szervezésre vonatkozó árrés szerinti adózás, kompenzációs feláras értékesítés)
• Fordított áfás értékesítés
• Import, EU-n belüli értékesítés
Abban az esetben ha a pénzforgalmi szemléletű áfa elszámolást választjuk, akkor az értékesítés áfáját csak akkor kell bevallani és befizetni, ha a vevő kifizeti a számlát. Viszont a beszerzés áfáját sem tudjuk levonásba helyezni, csak abban az esetben, ha kifizetjük a szállítónak a számla értékét. Ilyen esetben a számlán fel kell tüntetni, hogy „pénzforgalmi elszámolás szerint adózik”.
Abban az esetben, ha az eladó a számlán ezt a szöveget nem tünteti fel, ez később nem módosítható. Ez azt jelenti, hogy aki pénzforgalmi elszámolást választotta, de ezt a tényt a számlán nem jelölte, arra a számlára vonatkozóan nem alkalmazhatja a pénzforgalmi elszámolást, vagyis be kell fizetnie az adót abban az esetben is, ha a vevő még nem fizette ki.
Abban az esetben, ha a vevő soha nem fizeti ki a számla ellenértékét, van néhány eset amikor az áfát nekünk mégis be kell fizetnünk az államnak:
• Alanyi adómentességet választunk, a választás előtti utolsó bevallásban
• Csőd, felszámolási eljárás vagy végelszámolás esetén a tevékenységet lezáró bevallásban
• Szüneteltetés esetén a szüneteltetés előtti utolsó bevallásban
• Jogutód nélküli megszűnés esetén az utolsó bevallásban
A pénzforgalmi adózást adóévre választjuk, de a következő adóévben csak akkor kell bejelenteni, ha el akarunk ettől térni.
Forrás:
https://konyvelo.blogspot.hu/2012/11/afa-valtozasok-2013-penzforgalmi.html
